中华会计网校杨军:论道注会新考纲洞见财会新趋势

作者:湖南省浏阳市点击数:676    |    加入时间:2022-05-25 13:16:00

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中华会计网校注册会计师名师、实战派财税辅导专家杨军中华会计网校注册会计师名师、实战派财税辅导专家杨军

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  新浪直播间本期嘉宾邀请到了中华会计网校注册会计师名师、实战派财税辅导专家杨军老师,带你“论道注会新考纲,洞见财会新趋势”,以下为全程直播的实录内容:

  不要闭门造车 对标考友才能进步

  关于注会报考人数的一个小调查,目前报两三科的比较多,报四科就是282人参与,占16%;报到了五科就非常少了,为什么?那干脆把六科都给报了,反正也不差那一科,几百块钱我都掏了,考不考单说。报五科94个人,占5%;六科占8%,是145人。

  这是关于报考人数小的调查,不知道你们是不是参与了。我在这儿跟大家互动一下,报三科以下的回复1,报三科以上的回复2。

  我同时做了一个调查,我们拿到注册会计师的教材已经半个月了,我想知道你们现在学到什么程度了?这是我站在税法的角度考虑的。我做的调查叫“对标考友共进步”,你一定要看看别人都到什么程度了,你投票一下,看看原来我跟全国大多数考生都一致,你是不是心里都有点安慰了,要不然你闭门造车什么也不知道。不像我们有同学互相交流交流,有的考生可能没有这样的交流渠道,所以我做了这么一个调查,也是给大家公布一下。

  拿到教材半个月了,我设置了四个问题。

  准备开始、还没开始、犹犹豫豫,等报完名再开始,这些要占31%。当时我看了以后,心里还是比较凉的,三分之一还没开始,准备开始,准备什么时候开始?准备报完名开始,报名到四月底就截止了,还有十多天时间,你能不能五一之后就赶紧开始,不能再拖了。一会儿我给大家算一下时间,告诉你们时间没有你们想象中的那么充裕。准备开始是多少?是31%。

  开始《税法》第一章的“总论”这一块是96个人,占11%。

  大部分人,42%都开始第二章增值税法的学习。我觉得这个正常,拿到教材半个月沉浸在第二章增值税法中,真是一个最正常的进度。我们也不一定要图快,为什么老杨录得这么快呢?我拿到教材到上线,15号就上线完了,我在微博上已经发了一个通知了。我主要是满足一部分考生想打讲义的需求,他不想分章打讲义,想一块儿在淘宝上打一下,我就赶紧给大家录了,当然肯定是保质保量录,但你不要跟我的进度,你听完了不等于学会了。听着觉得挺对,一做题好多都不会,基本功还是要夯实。所以,我在每个课件之前都说“每次进步一点点”,一会儿我会讲一下学习方法的问题。

  结合自身特点 科学理性报考

  现在我们开始正式的直播了,大家好,我是中华会计网校的税法的主讲老师杨军,同时我也讲税务师《税法二》的课程以及初级会计职称、初级经济法的课程。

  很高兴跟新浪的网友和注册会计师考生朋友们以及中华会计网校的学员朋友们进行这样的互动和交流,我们今天主要还是围绕着考纲和教材展开这种沟通和互动,正在进行时的是我们的考试报名工作,从愚人节这一天开始到4月30号截止,中间还休个清明节。这个时候我们正在报名中,怎么理性地报考、科学地报考,我觉得这个是需要思考的问题,不能凭着感觉走。说隔壁老王告诉我他考三科,我就考三科,那不行,你不能听别的,你要结合自己的性格特点、基础,以及结合大数据,来看看怎么理性地报考。

  昨天晚上我发了一个预热的小视频,我算了一笔账,你报了名了,但你没去参加考试。这个费用我算了算,因为每个地方的报名费不一样,北京的报名费最便宜,目前来说是60块钱,不知道你们所在的地区有没有比这个还便宜的。北京是首都,报名费60块钱,最贵的某省是100块钱。最后我取了一个折中,70块钱。我用缺考的科次计算,吓自己一跳,1.7个亿就白白浪费。当时我的画面感很强,你到饭馆点了1.7亿的一桌子菜,你没吃就颠了。你说“我有钱任性”,但是你要知道你也在浪费注册会计师考试的资源,注协得安排人去准备,所以,这个也是一种社会资源的浪费。另外,你也是对上了考场的考生们的一种折磨。我那时考5门,纸质考试,进了考场发现就零星几人,一开始我还以为走错考场了,你不是对考友朋友们的一种折磨吗?所以还是要理性地报考,把这1.7亿节省下来,干什么不好?这是有数据支撑的,然后希望大家能够科学地报考。当然你说我已经报了,我听你讲这个的话不是给我添堵吗?没关系,我还会说一下各个考试科目的难度,咱不仅仅讲税法。

  塔尖上的注册会计师

  讲完这些外围的东西以后,我再来讲税法。说说这几年税法的考试情况和各章的学习方法。天津报名是80元,武汉是80元,四川60元,每个地方都不太一样,反正都在花钱。

  开始先说说咱们考这个证的职业前景。

  你准备考了,肯定相信它一定是含金量比较高的。确实是,我们整个会计最牛的证书就是注册会计师证书了,塔尖上的。另外,它不是说只有我从事这个注册会计师行业,我考这个证才有用,不是这样的。注册会计师协会在2018年专门针对考试情况进行了一个大数据的统计,有一个分析报告,考生中40%来自于企业,10%来自于机关事业单位,7%来自于会计师事务所。可以看出来,不是说你想干会计师这个行业才考这个注册会计师,它的覆盖面非常广。搞会计师行业的,当然要报这个。像企业里很多人报了,大学老师也在报,好多投行的同志们也在报。所以,面非常广。

  为什么有这么广的面?就是因为它的含金量高。比如有的地方给你现金奖励,如果没记错,个别地区最高是3万块。怎么领?我不说细节问题了,你可以去网上搜,现在度娘还是比较厉害的。还有的地方可以直接落户,但北京就不行了,但是北京有居住证的加分,它是打分的。分分分,学生的命根,分分分也是北漂的命根。还有是给生活补贴,都是按照高端人才做待遇的对接。所以,大家一定要注意,含金量还是支撑你能够坚持这么一段蛮痛苦的备考里程的,但绝对是一个很好的职业提升。

  另外,除了这些看得见的硬通货的福利以外,整个注册会计师的行业发展也是以两位数的增长速度在增长。我截取了2018年的官方数据,我们现在有会计师事务所9000多家,有注册会计师10万多人,这个人才缺口还是比较大的,满足不了我们日益增长的需求。所以,现在考试的人数每年增长速度还是比较快的。

  2018年全国会计师事务所实现业务收入将近800亿,前十名的会计师事务所就占了40%左右的市场份额,大约是300亿左右。你要想进前十名收入的排行,这个门槛是16个亿。你要是想进前五,是33个亿。所以,它是以“亿”为单位,别认为是以百万为单位。

  所以,我们学的这个东西含金量还是蛮高的,这是整体的行业前景分析。含金量不高,可能你也就不报考了。但有一类考生,报完了以后他不想考了,他说没啥意思,含金量不行,我才知道好几百万人考。好了,我就告诉你,好几百万人考,有多少人拿到这个证?如果说好几百万人考,有好几百万人拿到了,你说它含金量低可以,但不是这样子。

  我进行第二部分内容的讲解,说一下考情预测和难易度的分析,对你报考是有一定帮助的。

  自1991年开始举办注册会计师考试,今年正好是第30个年头,能不能放礼花弹?能不能注协给咱们发点福利?这不好说。但是根据人才的规划,人才缺口还是蛮大的。所以,这几年我们都认为是一个比较好的考取注册会计师证书的机会。

  29年的数据,有629.7万人先后报名参加了考试。截至到2018年底,有多少人通过考试呢?有25.37万人通过这个考试,拿到了全科合格证书。包括以前不分专业和综合阶段的,也包括我们现在分的专业和综合阶段,有25.37万人通过考试。

  你们如果拿“通过人数”跟“报名人数”一比,这个通过率就是4%点多。

  为什么会产生这个问题呢?就是因为出考率的问题。出考率特别稳定,常年稳定在4成左右。32%、33%、33%、35%。2019年的数据我没有拿到,但是我看到了部分地区公布的数据,最高的是广东的一个地方,可以达到39.88%,但是也没有超过40%。所以,常年出考率是四成左右。怎么求出来的?是用出考科次除去报名科次,因为有人报一科,有人报两科,我们用报名的科次和出考的科次进行比较。比如2018年381万人报考科次,出考科次只有135万,有200多万人报了名没有上考场,1.7个亿就是这么求出来的,我取均值70块钱的报名费,1.7亿就浪费了。我刚才是这么算出来的。

  我们再看这个数据,报名人数是139万,报考科次是381.56万,恰恰跟我刚才说的统计的结果是一致的,大部分考生报两到三科,分几年进行考试的准备,出考率太低了,真的太低了。不仅是浪费了这1.7个亿钱的问题,也是对你的一个考验。很多考生报5科,过一个月报4科,再过一个月3科、2科,最后一看那一科算了,考场离我太远,也不好。有这样的考生,所以大家注意要理性地报考,这是出考率的问题。

  有的同学说,“老师,你说的是专业阶段的出考率是四成左右,综合阶段呢?”综合阶段的出考率就比较高,通过率也比较高,基本上能够达到八成。因为什么?因为他已经通过了专业阶段的洗礼,再这么一哆嗦就拿到这个证了,所以怎么也得哆嗦哆嗦,所以他的出考率和合格率都是维持在八成左右。当然我们是拿到专业阶段才能去考综合阶段,所以综合阶段这两年的人数都不是特别多,三四万人的情况。

  报名这么多,用通过人数去跟报名人数比较,只有4%。为什么这么低?主要原因就是出考率太低。

  为什么出考率低呢?说明它含金量高。另外一个角度来说,它的难度系数也是比较高的。我们也是用平均系数来表示各科的难度。大家注意,离你越近,我们这个考试相对来说越简单。你只要通过了专业阶段的洗礼,综合阶段只要坚持跟中华会计网校学,问题都不大。平均难度系数要比专业阶段简单,难度系数低,最难的就是《会计》。

  结合自身基础进行理性报考

  我说说报考的问题,有同学经常问,我要想报两科,到底报哪两科?它是因人而异。就跟中医号脉似的,不能说我这个毛病是什么,开一个药方不管谁都能用,这是不可以的。它有针对性,比如你的基础是什么,比如你的投入时间的精力是什么,你要充分地考量。当然学习是你自己咬着牙,自己做心理建设就可以了。但是我们考生可以看看这个数据,去年我们的报名人数是173.15万,其中有130万人,也就是75%的考生都报了《会计》这一科目。虽然我不讲《会计》,但是我得推荐一下《会计》。为什么考这个呢?很多考生是这么想的,我先考最难的,最难的不过的话,以后我不一样也拿不了证吗?其它都过了,这个难啃不过我也拿不到证,我干脆下定决心咬紧牙关,跟着中华会计网校的老师把《会计》给过了,其它就是一览众山小,所以报了《会计》。但是很多考生说报了《会计》,可能又偏少一点,心里不落忍,就搭售一科,有的考生就报了《审计》,更多的考生却选择了“两法”。搭售税法,搭售经济法。所以,2019年的数据,刚才说173万人报考了2019年的注册会计师考试,有130万人报了《会计》科目,86万人报了税法和经济法。所以,今年我们的“一会两法”要考两场,你把准考证打印出来,一定要看你到底是哪一场。为什么要考两场呢?因为人多。但是不是每个地方都考两场,主要是北上广深等等这种特殊的地区。通过这个我们可以看出来,报两三科的,很多考生都选择了“一会两法”的报考思路。我考的时候没有战略,我就考了两法。为啥?我是根据我的性格特点决定的,并不是因为我学这个税法就报两法,原因是我是一个懒人,我先考这俩我认为相对简单的。我这两科都过了,我捎带着就把那三科也报了,所以两年达到了通过的目的,因为那时考五门,没有分专业阶段和综合阶段,我考的相对比较早。

  所以,大家要通过这些数据,结合自己的特点。如果你还没有报考,你听完我讲的以后静下心来,我有没有时间,我是不是做好了准备,我的基础怎么样,是不是能够保证足够的学习时间,结合难度系数进行理性的报考。一般来说是这样,报六门的是特殊情况,基础贼好、时间贼充裕,还要赶上顺风顺水,答题特别顺,然后就过了六科。大多数考生还是两到三年通过。那有同学说我干脆做一个五年计划,这时候就容易拖皮。所以,两三年是最合理的。

  难度系数上,会计是最难的,然后就是财务成本管理,接下来就是税法,然后是经济法,然后就是战略管理以及审计。这是难度系数上给大家做一个参考的排行。

  接着我们看一看近五年各个考试科目的合格率。肯定通过率最低的还是《会计》。这个合格率是用出考人数做比较的,如果说要用报名人数做比较,这个数字就太不堪了。我们给分母压一下水,用出考人数跟合格人数进行比较,会计最低,18.11%。然后是税法,您别觉得一说两法好像税法就特轻松地过,不能够。税法,打开书全是文字,但是一做题发现好多都是要算数的。怎么进行这种转化?这个考试是有难度的。所以,你不能小看税法。我看有的公众号告诉我说税法特简单,听着特来气,不是把我的含金量给弄低了吗?这是开玩笑地说。当然每年有一个动态的变化,但是也围绕着20%左右进行波动,难度是相对比较稳定的。难度、通过率还有出考率常年保持一个动态的稳定。当然有的同学说老师,这是不是跟书的厚度有关?也不是这样。我们最厚的书700多页,7字头的是会计,6字头的就是税法。最少的就是财管,488页,但是它的难度也不比税法的通过率高多少,就高了1%点多。5字头的比如战略管理,还有经济法,都500多页。当然战略管理可能是五百零几页,跟财管差距不大。所以,跟页码没关系,还是跟科目的特点有关系。

  我做了一个排行,因为没有得到2019年的官方数据,我也不敢瞎说,我还是拿2013年到2018年的数字提供给大家,它基本是保持这样的一个排行的格局,会计肯定始终是最难的。

  这些数据希望给大家一些启示性的东西。

  新《税法》教材篇幅增加

  讲一下注册会计师《税法》。说说它的新教材大纲的变化,整个大纲进行了调整,但是结构上没有发生根本性的改变,还是14章内容。第一章、后三章是非实体法的部分,而中间的这些章就是实体法。今年的教材有一个比较大的增长,由去年的599页增加到了今年的680页,多了80多页。所以,它的页码增幅还是比较大的。主要基于以下几个原因:

  1.2019年的新政策比较多,等到2020年的新政策更多了,像今年的税务师考试,考纲上一些抗击疫情的政策可能要加到教材中来。所以,出名要趁早,你得提前考,这是新政策相对比较多。

  2。排版因素导致,每页的字数有所减少,导致了页码比较多。有时经常是这样的,你看到的这个东西并没有你想象中这么可怕。当我看到680页的书的时候你首先不要怕。另外,要好好学它,不是不怕它就不理它了,那不行,你只要好好学,这些都没问题,你就是分子。不好好学的话,你就是分母。如果还不好好学,你连考场的门都没勇气进。所以,大家注意,你要理性地看待页码增幅比较大的情形。所以,不要害怕。

  3。有些增加的内容也是无关紧要的,比如报表等等,从考试的角度来说,可能考不了这么细。它的政策的截至日期也就是2019年的12月31号。当然教材当中有些东西也没有发生改变,比如“所得税条例”里公益性捐赠的一些描述性语言发生了改变,但是在我们的新教材都没有得到体现。另外,比如手续费,保险公司由15%和10%合并变成18%,并且能够结转扣除,在我们这本教材里也没有体现,但是这个不影响我们备考,那是小问题、小瑕疵。所以,天边飘过几个字,那都不是事,不用担心。

  所以,整体来说看起来挺吓人,实际上就是延续了《税法》历年考试教材的惯性,把政策的收录截止时间界定在2019年的12月31号,也就是考前前一年的年底。然后把这一年的新政策加到我们的教材中,就是这样的一个整体的定位。所以,你听听就可以了,哪些具体的变化,考纲下来了,有老师进行考纲分析。教材下来了,我们有教材分析。现在整个教材已经都拿到了,辅导书也拿到了,我的课程都开了,这些变化你不要一一去对。在我讲课的时候我会说新增是什么,改变是什么,我都单独地点出来了。

  迎合考试需求 要有选择做题

  《税法》知识点重难点的突破和圈划问题。

  首先,不论是《税法》还是其它科目,整个注册会计师协会给我们考试的定位实际上是三个导向:第一,职业导向。我们是注册会计师,我们考的就应该跟注册会计师业务充分地结合。现在我们的考试越来越像注册会计师考试,不像学校里过于理论的考核,好多跟实际的业务结合起来。比如我们考第一章的“税法原则”,它举一个例子,税法,按照印花税交税的时候是按照万分之五交的,税务机关检查的时候说,哥们儿,你知道吗?现在税收优惠了,可以减半了。我不知道啊,不知道怎么办?你退去,问你遵循什么原则。这就是职业导向,而且看出来征纳双方之间其乐融融,这种关系多融洽!所以,它的另一个导向就是友好导向。主要体现在什么?就是我们大题的阅读量没那么大了。而且不仅更多地是把计算全都加在这两个小时的答题时间中,不是这样,我们也考了很多文字性的规定,包括一些客观题。2019年文字性的考核就要比历年都高,包括我们综合题,以前都是算的,去年在综合题里也出现了计算回答性问题。机考的阅读量在减少,它的问题的方式,一个标签、一个标签、一个标签,而且所得税的标签问你业务1怎么调整,业务2怎么调整,业务3怎么调整。非常友好,有点像多个单选题的罗列,是以考生友好为导向的。

  所以,你别给我做偏难怪的题,不需要做。但是怎么把握是不是偏难怪?你不能闭门造车,不会的都是偏难怪的,但是你考完之后就知道你说的对不对,肯定不对,你就是分母了,你要想做分子,就要迎合考试的需求。有的时候我们看有的题偏离了这三个导向,做起来就比较痛苦。怎么检验痛不痛苦呢?你要听老杨的课,我有习题班和基础班,就会给你做一个必要的引导,包括解题方法的引导,你不听这个课,这是自由选择的,也没有关系,你就学完这个知识点以后,你把这两年的考题做一下。考题就能够给你找准这个定位,到底是不是友好型的。你做得蛮拧,基础不过关,去补基础。考题做得很好,做一个辅导书,给我一下子打到冰点以下,你就相信自己,这个辅导书可能有点偏难了。

  这是友好为导向。

  另外,原理为导向。原理为导向是说什么呢?其实它跟友好为导向是相辅相成的。比如去年我们考关税。我们考得不难,我们把“滑准税”概念给你描述出来了,问你下列属于什么?一眼就知道是滑准税。你高我低,你低我高。这个是什么?就是原理。你看整个去年的注册会计师协会公布的一套标准的考题,你会发现它真的是没有想象中的难。所以,相信自己、跟对老师、理性地做题、适当地做题,问题都不大。

  所以,紧紧要把握这三个方向,别太拧巴,太拧巴的题你可以适当地考虑它不符合考试的需求,但都是就不可以。

  这是我说的整个考试的导向,职业导向、考生友好导向和原理导向。所以,我们考试的难度近几年还是比较稳定的,这种导向不会发生突飞猛进的变化、改革,还是要遵循这几个导向。

  看看《税法》的主客观题到底怎么考。一是客观题。一是主观题。

  《税法》一共14章,客观题雨露均沾,章章都有题。而且客观题这几年单选题还偏重一些文字描述性的题目,计算题的量在变小。为什么呢?因为其实我们只有两个小时的考试时间。对考生来说,题量过大,很多考生都完不成考试,这显然是不友好的。出了考场,题都没答完,那不行。所以,它有大的政策性的引导。你要在这种大环境下抓住这个机遇,你努力备考,通过这个考试的可能性还是很大的。

  说完了整体表现,说一下各章考点的分布情况,画一个竖状图以后发现它比较均衡。

  你们跟我说第四章是什么?看看谁进行到第四章没有?有同学来问,谁的第四章?老杨的课没有按教材的顺序上,因为我讲完第一章以后,二、三是增值税、消费税,在朋友圈里,我就把后面的六、七、八章,城建税、关税、资源税推送到了前面进行讲解,它们是一个“朋友圈”的。因为城建税是个小奴才税,跟着增值税、消费税走,但是我们教材上生生的牛郎织女,把两个所得税给穿插进去了,这种“插足”就不好,我把它拉回来了,拨乱反正一下。

  我这里说的第四章是教材的顺序,刚才开了一个小玩笑。

  合理利用碎片化时间

  第四章是所得税,它稍微偏多一点。但是整体来说就是比较均衡。说明什么?说明你看书的时候也得雨露均沾。但是雨露均沾不表示这个皇上翻牌的时候哪个妃子每一天都得翻到,周一是她,周二是她,那皇帝耳根子就太软了,要有所侧重。所以,你在学习的时候要抓住重点。

  接下来我说一说哪一章近几年围绕着什么考,它的侧重点是什么,然后说一说它的学习方法,学习方法同学们要听一听。

  第一章的分值比重不会特别高,最多就是“一单一多”,主要以理解记忆为主。比如围绕着税法要素的考核,谁是质的规定,谁是量的规定,税种的名字是由谁来的。你们都学完第一章了,有没有知音的感觉?都不知道老杨在说什么,不过关。什么叫过关?听完课不叫过关,能自己讲出来叫过关。你能给自己讲得大致差不多,这叫过关,税法要素会考,它也是统领我们后边18个税种的一个架构性的东西,什么叫比例税率、超额累进税率,全额累和超额累之间的差额叫什么?速算扣除数。还有就是税法的原则,单选、多选都容易考。税法的原则就考三道题,复习的时候,像这种记忆性的问题,你首先要知道它怎么考,把圈给划出来。出题老师怎么考我都掌握,复习就有方向,就到位了。怎么考?第一,能区分什么叫基本原则,什么叫适用原则。第二,要知道每个原则的基本含义。第三,去年考了一个题,举了一个例子,你要能够对号入座。就考这么三种方式,你就要把它给把握清楚。这都是重点。

  另外,连续这几年出题老师特别爱出什么?就是中央与地方共享收入的问题。这18个税收上来了,哪个是你的,哪个是我的,哪个是咱俩一块儿分,哪个是中央税,哪个是地方税,哪些是共享税,出题老师特别爱出这种题,你就得重点看了。

  第一章书挺厚,但是仔细一看东西也不会特别多。当然还包括税收收入的划分问题、立法机关的问题,比如全国人大及常委制定的,叫什么?法律。谁制定的叫法规,谁制定的叫规章,他们三个之间是什么关系?法律优位原则。什么是法律优位原则?你把这些都给串起来,考试就足够。所以,第一章别劳太长的神。我刚才做了一个数据统计,11%的考生正沉浸在第一章中,但是也好在起步了,有三分之一的还没开始。弱者死于路上,唯有我们前行,我和谁?我和你们。你们只要跟着我的节奏,我很自信地说,通过还是可能性蛮高的,要知道第一章,你用两三天晚上搞定就可以了。

  我最近还有一个直播,我再做调查的时候,我说有没有听我上次直播的,第一章完了吗?没完的cue1,结果全刷1,我的眼泪哗哗的。

  第一章很快就完了。有的同学学这一方面,说我非得把这个东西搞懂,没有必要。什么时候搞呢?考完试搞,里面的东西很多,比如国际税收的问题,考题这一块都不涉及,有单独的一章,你就分析什么是法律性重复征税,什么是经济性重复征税就可以了。所以,第一章就纯粹是“应试”。

  第二章肯定是重点章节,现在大部分考生,42%调查的考生都在学第二章,你打算学多长时间?这就是计划问题。我现在公布另外一组数据,我接到这个直播通知以后做工作、做课件、做数据调查,我不能准备准备就跟你们讲。我就网上做了一个调查,在我的新浪微博里,大家可以搜索“杨军税法”。

  这个题目问的是“每天你学多长时间?”偶尔学1小时、2—3小时、3—4小时、5小时以上。猜一猜占比最大的是2到3个小时,还是3到4个小时?对,看样子真理掌握在大多数人手里,我调查这个数据,1600多人参加我的数据调查,43%的考生学习2到3个小时。我给你点赞,但是初期给你点赞,等到6、7月份的时候我上了习题班,再进行直播的时候,您还告诉我学2、3个小时,我就说能不能多一点。2个小时够不够?你知道我们离考试还有多少天吗?180多天。4月份开始算,还不到。到10月份晃晃荡荡就该考试了,10月初就考试了,最早一波过完十一就考了,180天,你一天学两个小时,360个小时,所以你不算账就不知道这些差异,一算账,网络语言叫“细思极恐”。我不敢快说,因为我大舌头,我如果知道缺点的话我就变通个方法,我不回避这个热点词。这就是对学习的态度。

  就算你一天学3个小时,180天,学习500多个小时,你能解决几科问题?我们做过调查,会计+税法,我个人认为没有700个小时搞不定的,你得做题,你得听课。所以,注意,没几天了。这个没几天是指离考试没几天了,所以你要做好计划。这个调查来说,偶尔学的占10%,158人。1个小时的13%。2到3个小时43%的比例,3到4个小时22%的比例。5个小时以上的是12%。当然你要利用好碎片化的时间,利用好打游戏、看电视的时间,新冠疫情期间是多好的学习时间,要把这个不好的事变成好的事情,危机危险中有机会,而且我一直相信一句话“寂寞好读书”。没事干,唱歌不让去,跳舞没舞伴,溜弯哪儿都是人,闷家里最安全。所以,我最近订货最多的就是我订了一些体育器材,单杠、拳击,昨天我又订了一个能扣篮的篮球架,当然怕楼下邻居有意见,我又买了两个瑜伽垫,不是真篮球,是类似于手球的,拍一拍。

  增值税答题技巧

  说一说增值税。增值税的单选、多选考的是三道左右。什么启示?增值税我们要求你大胆做大题,因为增值税的分值在15—18分,有的年份将近20分,但是它的单选、多选只有3、4道左右,剩下的15分左右就是最后的综合题中的二分之一。所以,一定要做大题。当然你现在不做大题,整个复习的过程你一定要敢做大题,别老沉溺在小的单选多选题上,做得挺爽,这是鸵鸟政策。考试的时候是大题为主,通过大题的演变查缺补漏,找到解题的规律。这是大家在学习增值税时要特别注意的问题。

  另外,它的选择题的规律性实际上并不是特别明显。所以,这时候我们在解决单选多选的时候还是以基本功为主。因为大题也是要以基本功为主,这一块大家注意,它的客观题的规律性并不是特别强。你不要去拿历年的数据去说,这一块今年考这个,你说考征税范围,我就说考征税范围必须考,分不清税目的话怎么算税?所以这个肯定是要知道的,什么是干租,什么是光租,什么是期租,什么是湿租,但是这一块我就要说一个学习的误区了。有的同学就说干租是什么什么,光租是什么什么,就背。但是考试不这么考,考试怎么考?可能直接考你,你一看挺高兴。但是考试的时候它描述了“一个交通运输企业有1号船、2号船、3号船、4号船、5号船”,问你1号船是这样的,2号船是那样的,问你怎么交税。你得理解干租、光租、期租、湿租的概念,所以要沉下去、深入进去,这才叫过关,这叫原理导向,这叫职业导向。有的同学说不友好啊?那这是你应知应会的,怎么不友好?它还没绕弯考你,所以大家要注意这个问题。

  有同学问我备考注会的税法,能不能考税务师?一备两考非常好,或者是准备三考,两税加实务也可以,很多考生这么考,想同时拿两个,这样你先学谁的时候,我个人觉得,如果你志在两证,肯定要先学我们的税法。通过以后,中间还有一个月左右的时间去突击税务师。但是裸考有没有人过?有人过,但是我不提倡。为什么?因为两个考试毕竟有一些不同的地方。所以,我在前面的微博中也预告了,等我倒出工夫来,给自己留个活口,没有工夫我就不讲了,有时间,还有如果你们呼声高的话,等你们考完注会我就讲一讲,我讲注会跟税法2之间的差异。你是不是能够采取增量复习的方法,能不能提高你的复习效率?得看我心情,因为不在我的工作考核范围内。这是开玩笑,大概率会有,所以你们关注微博,我会跟大家说。

  这是我通过了一个征税范围,说了增值税大家在学习时需要注意的事项。

  消费税的答题技巧

  消费税,大家要注意它是分价比最高的。为啥?东西挺少,但是它的分值8分左右。你累得腰疼,增值税那么厚的东西,18分左右。消费税内容不多,而且你站在巨人的肩膀上,它是在普遍征收增值税的时候加增的一道消费税,所以学习起消费税就感觉很容易。所以,这时你一定不要墨迹,要快,但是教材上写的偏乱。听我课的同学知道,我在课上整个消费税是打乱教材结构,我是跟环节结合的。生产消费环节怎么样,委托加工环节怎么样,批发环节怎么样,零售环节怎么样。委托加工环节的话,它又需要注意什么事项。首先你要判断它属不属于委托加工架构。

  消费税的客观题重点还是相对我们的增值税来说是突出的,比如围绕着税目的考核,围绕着计税依据的考核,还有围绕着简单的税额计算的考核。因为它的内容本来就不多,它的侧重点比较明确。大家在学习的时候,一定要充分利用跟增值税的互动,它们是一个朋友圈的,一定要跟老大呼应。比如你学征收管理,基本上不用学。为啥?因为增值税那儿已经打好基础了,学它就是小儿科。你就记一个“委托加工的时候的纳税义务发生时间”,其它都不用背了。另外,在学习的时候,既然它们是一个朋友圈的,你要找到它相同的地方我就不看了,不同的地方要找到它的差异。比如换抵投消费税最高价,增值税平均价,差异就出来了,一定要记住。但是考试不这么考,它给你换,“下列应该按最高价计算消费税的是?A。换取生产资料。B。换取消费资料”。有同学转筋了,不对,老师说换投抵,四个选项中,两个换、一个投、一个抵,那俩我知道,这俩我不知道,没看到位。“换”包括换取生产资料和消费资料。所以怎么办?所以要跟增值税互动起来,这种互动是什么?要找到相同的,也要找到差异性,然后还要进行细节的东西。所以,这个学习一定要注意起来。

  企业所得税答题技巧

  接着我们来说说企业所得税。

  企业所得税也是一定要做大题,基本上最后一道综合题就是企业所得税的问题。所以,它的单选题、多选题的题量不是特别大,但是它的重点要比增值税要突出,比如说“不得扣除的项目”特别爱考。比如说“税收优惠”特别爱考。你们说增值税学第二章税收优惠多,但我用的课时为什么这么少?因为里边的内容好多根本不考。所以,我们择出来,有可考性,可能跟大题结合的,我就把它在我的基础班给你提炼出来,其它的你就贯彻有一种胜利叫“放弃”就可以了。可不可能考?可能考,十年考0.1回,1%的概率,那你犯不着像学企业所得税税收优惠那么学,犯不上。但是企业所得税税收优惠就必须要会。比如说围绕着加计扣除的问题、研究开发的问题,您不会行吗?不会绝对不行,丢单选、丢多选、丢计算,不行。所以,大家要特别注意。另外,整个所得税的学习要注意它的脉络非常清晰,一条主线若干个专题。这条主线就是应纳税所得和税额的计算。应纳税所得等于什么?不征税收、免税收、各项扣除、亏损弥补,收入总额减这些。我们教材也是这样的顺序,这是一条主线,要把这条主线中所涉及的所有内容都要掌握得妥妥的。什么是若干个专题?资产专题、损失专题、重组专题、税法三要素专题,来丰富应纳税所得额的计算。所以,一条主线若干个专题,逻辑关系特别清晰。所以,对企业所得税和增值税的要求一样,做大题,但不同点是它的客观题和重点突出性比增值税要强。

  个人所得税答题技巧

  个人所得税。个人所得税要注意一个字“新”。我们今年正在进行的就是个人所得税的汇算清缴,你们退税了吗?我前两天还在我的微博上发了一个文章,现在有些公众号真是没有底线,你这个退税是依法退税,不是国家给你发红包,不是国家给你发福利,还交怎么去用各种方法去让你退税,这是不可行的。个人所得税这一块就要注意考题的特点,合理地估计,这几年它依然以自然人的个人所得税的计算为准。但是我们个人所得税有两种考题方式,一种是大题上来说是自然人的个人所得税计算问题,一个是隔壁老王的,他有这么多收入,集万千收入于一身。还有就是约翰马克的,外籍人士,都是自然人,要去计算。还有一种就是经营所得,比如个体工商户,比如合伙企业,就这么两道,可以考计算综合题。我们偏重于还是围绕着考新,也就是居民/个人的综合所得的申报问题。今年教材加了征管问题、汇算清缴的问题,一定要注意跟考题的结合,这就是那些导向范围之内的,偏实务、偏原理、友好导向型的,它就跟我们的汇算清缴结合起来,又跟计算回答性问题结合起来。所以,今年新增的一定要注意。而本身个人所得税又是新增的,所以它偏重自然人的考核。经营所得怎么办呢?经营所得变成了我们个人所得税客观题考核中的重点内容。另外,还包括一些特殊的征管的计算问题、特殊的计税问题。大家在学习的时候普遍感觉到乱,不难,但是比较乱,这是它的特点。个人所得税的特点就是这样。

  所以,我在讲课的时候打乱了书中的顺序,书上预缴放在后边,清缴放在前面。我拿一个流程跟大家讲,先预缴,然后预缴跟综合申报(汇算清缴)什么关系,我这样讲。先把骨架给你,然后我再填专项附加扣除是什么,这样逻辑性更清楚。另外,你要听我2019年和2020年课件比较的同学就知道,关于个人所得特殊业务的处理问题,我加强了总结,这样的话大家就更容易学,比如涉股的问题、异地收入的问题、科技成果转化的问题、转股的问题,我先把书中的问题讲完以后,我会做“老杨总结”,希望这一块的内容大家充分利用起来,考试的时候足够用。讲义是要打印的,因为我不出“注会”方面的辅导书,我出的只有税务师税法2的《应试指南》。

  各类分值较低的税法答题技巧

  说一说城建税、教育税附加,那就是奴才税了,一晚上、半晚上搞定就可以了,注意它的特点就可以了。

  关税、吨税。关税大家一定要抓关键,它本身的分值3分左右,但是其中有一个特别重要的就是完税价格的确认。因为完税价格一旦错了,有可能会影响增值税的大题、消费税的大题。所以,关税完税价格的确认是必须掌握的,其它内容以熟悉为主。而且它这一块的考核有一定的波峰波谷性,大家注意抓住它的规律。这种小题偏记忆,这是它的考核特点。

  吨税是车船税和关税结婚生下的小宝宝,所以这个吨税有好多政策,你发现跟车船税一致。又有一些政策跟关税一致。一定要结合起来去学。

  资源税考试是可以独立地出计算题的,近几年也出过,而且今年教材还有一些变化。大家学习的时候一定要注意,我就把它跟增值税放在一个朋友圈里。它有很多东西,你从消费税的角度去理解资源税,有时候还是蛮轻松的。所以,你可以结合在一块儿学。

  这就是我把二三六七八放在一个朋友圈给大家讲的原因了。资源税学完了,当然就要把环境保护税也放在这一章讲完。环境保护税偏重文字的考核,主要以选择题为主。

  小税种,城镇土地使用税和耕地占用税,耕地占用税是一锤子,你占用以后就不用再交税了。城镇土地使用税小刀子拉肉,但是不管怎么样,这两块的分值就是4分左右,主要是以小题考核为主,抓细节,一定要注意这个问题。

  然后是房契、土增。土增是一个重点内容,土增最邪乎的年份考过综合题。再不济,它会考计算题,而且非常容易考计算回答性问题。土增在学习的时候一定要注意方法,因为什么?因为它的计算流程是固定的,第一步、第二步、第三步……第五步干什么,计算流程是固定的,但是考试的问法是灵活的。所以,怎么把考试的问法和固化的计算流程结合起来,一定要注意这个问题。另外,很多考生“土增”说答完了,出了考场贼高兴,最后没通过,土增为什么错?这个分丢的好多是因为这一块的分跟你算的分有差距,原因就是这一块你把征税范围给搞错了,这样开门就错。所以,一定要注意细节问题。

  房地产税、契税没什么说的,是小税种。“两车一印”。印花税内容偏多一点,我个人认为它不会像以前那样出计算题了,因为印花税马上新的东西要出来了,我个人觉得它考虑到职业导向的特点,不单独用印花税出一个计算题。如果出怎么办?别骂我,因为就是若干单选题的逻辑,出题老师这两年也不大爱出。

  车购税今年是按照新的车辆购置税法的规定进行了编写,这一块有小题。

  一般说首年这样的新税法,围绕着还是税目问题,也就是范围问题、优惠问题,能够进行简单的计算。一两道题,主要围绕这个考核。

  车船税就是小税种了,常规的考核,知道就可以了。

  第十二章就是税收实务,单选、多选题没有明显的规律性,这一块学习的时候大家一定不能把教材中的内容全都事无巨细地去搞,要跟着老师的节奏去把它搞定,我会指出重点,但是也不排除我有漏的情况。为什么漏呢?因为这一块是死记硬背的内容,就违反了我们职业导向,违反了友好型导向。去年考什么?去年考的是间接转让中国应税财产的资料提供的问题,问你提不提供章程。我们职业地说现找就行了,但是考试考了,但是这种题占比非常小。所以,绝对不能因为它偶尔一年的一道题的考核就改变了我的备考策略,这一块单选题,跟着我的讲义走就可以了。

  征管法的问题和行政法制的问题,每个分值都是3分左右,抓什么?抓重点就可以了。这是客观题的出题方式。

  主观题我说一下大的方向,它不再是单纯的计算,又加了一些文字描述的题目。所以,你们在运用政策的时候,要能够进行相应的表达。从出题的方向上来说,那就是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和国际税收,大题主要围绕着这些。个别年份考什么?考小税种的结合。

  整个的综合题大家注意它重点比较突出就可以,去年怎么考,这一块我列示给大家,感兴趣看看就可以,还是围绕着主流税种进行考核。

  接着用几分钟说一下备考建议,你们一定要全面复习,注重基础知识的掌握,基础导向型。然后要抓住考试的特点,抓住重点,综合题刚才说的那几章就是重点。另外一定要做题,听懂了不是你的,什么叫是你的呢?会做题才是你的,才达到应考的目的。另外,做题一定要注意总结,你要有错题本,要有阶段性的重复。重复是迭代的重复,这次看一定比上次看角度不一样,高度不一样,一定要注意这一点。另外,要有合理的计划。怎么定合理的计划?我叫六七八九。考前,六月底你应该把基础阶段搞定,适当做题,这个时候先别进行习题强化,可以不强化,进行教材总结。我觉得总结最重要,我们税法非常碎,一定要注重总结。在七月底之前要对教材有一个全面的掌控能力,基本上教材说什么我非常熟,都能够大致描述出来就可以。八月底之前完成习题强化阶段,九月底之前进行考前冲刺,因为你可能不报一科。最后,在十一期间要进行全真模拟的学习,来提高临场的发挥能力。

  那今天我用一个小时的时间跟大家进行了交流,希望对你们的报考有一个帮助,希望对你们学习税法有帮助。只要相信自己,不断地迭代地重复、适当做题、注重总结,笑到最后的一定是你和我。

  今天的直播我们就到这儿,再见!

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